一、公司分立，稅務(wù)處理的程序

公司分立的稅務(wù)處理方法有這幾種　企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或經(jīng)營(yíng)管理的需要，可能需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)母慕M行為，包括公司合并、公司分立、對(duì)外投資等等。　　企業(yè)分立是指一個(gè)企業(yè)，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)。其中，原企業(yè)解散，分立出的各方分別設(shè)立為新的企業(yè)，為新設(shè)分立（也稱解散分立）；原企業(yè)存續(xù)，而其中部分分出設(shè)立為一個(gè)或數(shù)個(gè)新的企業(yè)，為派生分立（也稱存續(xù)分立）。企業(yè)不論采取何種方式分立，均不需經(jīng)清算程序。分立前企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)，按法律規(guī)定和分立協(xié)議約定，由分立后的企業(yè)繼承?？傊?，原企業(yè)從本質(zhì)上并沒(méi)有消失，只是換了一種法律形式持續(xù)著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！　」痉ㄒ?guī)定，公司分立，其財(cái)產(chǎn)作相應(yīng)的分割。公司分立，應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。公司應(yīng)當(dāng)自作出分立決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上公告。公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任。公司合并或者分立，登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)辦理變更登記。　　現(xiàn)將公司分立業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理說(shuō)明如下　　一、會(huì)計(jì)及所得稅處理　　分立公司從被分立企業(yè)中派生出來(lái)，在工商登記時(shí)是按新設(shè)公司處理的（但稅法不作為新設(shè)公司處理），應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)（評(píng)估價(jià)）入賬。但在計(jì)算所得稅時(shí)如果符合特殊重組（免稅改組）的條件，應(yīng)以原歷史成本為原則確定計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)按照賬面原價(jià)計(jì)提折舊，按照計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算稅法折舊，每一納稅年度會(huì)計(jì)折舊大于稅法折舊的金額應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)增處理?！　”环至⑵髽I(yè)的股東取得新股的計(jì)稅成本，應(yīng)以被分立企業(yè)分離出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)整減低原持有的“舊股”的成本，再將調(diào)整減低的投資成本平均分配到“新股”上。將來(lái)轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)，按照計(jì)稅成本扣除。　　二、營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅處理　　第一條及第二條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是指提供營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！　〉诙l及第二條規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物。其中，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?！　∪缜八觯痉至⑹琴Y產(chǎn)、負(fù)債、股權(quán)、勞動(dòng)力等要素的同時(shí)轉(zhuǎn)移（是非“轉(zhuǎn)讓”），其涉及的不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，不屬于《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的征稅范圍，也不屬于《土地增值稅暫行條例》規(guī)定的有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅?！　》康禺a(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移是個(gè)大概念，不適用合并、分立的情形。例如，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅〔

1995〕48號(hào)）中規(guī)定，一家公司吸收合并另一家公司，另一家公司的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移到合并方，免征土地增值稅（確切地說(shuō)，應(yīng)當(dāng)是不征土地增值稅）?！丁罚ㄘ?cái)稅〔

2021〕160號(hào)）規(guī)定，原中國(guó)建設(shè)銀行實(shí)施重組分立改革設(shè)立中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱建行股份）及中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱建銀投資），重組分立過(guò)程中，原中國(guó)建設(shè)銀行無(wú)償劃轉(zhuǎn)給建銀投資的貨物、不動(dòng)產(chǎn)，不征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅?！　×硗猓袊?guó)人民保險(xiǎn)公司分立為財(cái)保、人保，以及郵電局分立為郵政、電信等分立改組業(yè)務(wù)均未征收土地增值稅。其原因是公司分立涉及的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍?！　∪?、契稅處理　　（財(cái)稅〔

2021〕175號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。　　四、印花稅處理　　分立后的兩家公司實(shí)收資本和資本公積之和與原被分立企業(yè)的實(shí)收資本與資本公積之和相比，新增金額由新設(shè)企業(yè)貼花，適用稅率為萬(wàn)分之五。

二、稅務(wù)關(guān)于設(shè)立分公司有何規(guī)定，有哪些相關(guān)的規(guī)定

法律分析
稅務(wù)關(guān)于設(shè)立分公司有以下規(guī)定我國(guó)現(xiàn)行《稅收征收管理法》的第15條規(guī)定，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
法律依據(jù)
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十五條
企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

引用法規(guī)
[1]《稅收征收管理法》 第15條
[1]《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 第十五條

三、成立分公司的人數(shù)有什么要求，應(yīng)該如何處理

法律分析
成立分公司的人數(shù)要求為2至50人。分公司是指在業(yè)務(wù)、資金、人事等方面受總公司管轄而不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)。分公司屬于總公司分支機(jī)構(gòu)，在法律上、經(jīng)濟(jì)上沒(méi)有獨(dú)立性，不具有企業(yè)法人資格，僅僅是總公司的附屬機(jī)構(gòu)。分公司沒(méi)有自己的名稱、章程，沒(méi)有自己的財(cái)產(chǎn)，并以總公司的資產(chǎn)對(duì)分公司的債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。
法律依據(jù)
《中華人民共和國(guó)公司法》第二十三條
設(shè)立有限責(zé)任公司，應(yīng)當(dāng)具備下列條件
（一）股東符合法定人數(shù)；
（二）有符合公司章程規(guī)定的全體股東認(rèn)繳的出資額；
（三）股東共同制定公司章程；
（四）有公司名稱，建立符合有限責(zé)任公司要求的組織機(jī)構(gòu)；
（五）有公司住所。

引用法規(guī)
[1]《中華人民共和國(guó)公司法》 第二十三條

四、法律上允許分公司獨(dú)立報(bào)稅嗎，有何規(guī)定

如果總公司和分公司在同一個(gè)管轄權(quán)的，分公司不需要單獨(dú)報(bào)稅，由總公司統(tǒng)一報(bào)稅；如果不在同一地區(qū)，那么按照屬地原則，分公司要單獨(dú)在其所在地進(jìn)行報(bào)稅。公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
《公司法》第14條，公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。公司可以設(shè)立子公司，子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

引用法規(guī)
[1]《公司法》 第14條

五、分公司可以進(jìn)行獨(dú)立報(bào)稅嗎，有何規(guī)定

如果總公司和分公司在同一個(gè)管轄權(quán)的，分公司不需要單獨(dú)報(bào)稅，由總公司統(tǒng)一報(bào)稅；如果不在同一地區(qū)，那么按照屬地原則，分公司要單獨(dú)在其所在地進(jìn)行報(bào)稅。公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
《公司法》第14條，公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。公司可以設(shè)立子公司，子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

引用法規(guī)
[1]《公司法》 第14條

六、分公司如何繳稅，法律上是如何確定的

專業(yè)分析

1、要看分公司是否屬于獨(dú)立核算，如果分公司不獨(dú)立核算，財(cái)務(wù)并入總公司統(tǒng)一核算管理，是否要建立有關(guān)輔助帳、明細(xì)帳，可由總公司確定。

2、分公司與總公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)相同，分公司實(shí)行報(bào)帳制度，在所屬地辦理相關(guān)證照。經(jīng)總公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，分公司實(shí)行增值稅預(yù)征，然后由總公司統(tǒng)一抵扣。